为贯彻落实寰球科技改换大会精神，激勉科技东谈主员改换创业活力，近日，财政部、国度税务总局鸠合印发《对于完善股权激励和本领入股联系所得税政策的告知》（财税〔2016〕101号，以下简称《告知》）。
《告知》对股权激励和本领入股所得税政策作了四方面完善：一是对非上市公司适合要求的股票（权）期权、放弃性股票、股权奖励，纳税东谈主在股票（权）期权行权、放弃性股票解禁以及获取股权奖励时暂不纳税，在转让该股权时一次性纳税，以措置在行权等设施纳税现款流不及问题。二是在转让设施一次性适用20%的税率纳税，比本来税负镌汰10-20个百分点，有用镌汰纳税东谈主税收背负。三是对企业或个东谈主以本领遵循投资入股，企业或个东谈主不错选拔递延至转让股权时，按股权转让收入减去本领遵循原值和合理税费后的差额联想交纳所得税。同期章程，岂论投资者选拔适用哪一项政策，被投资企业均可按本领遵循评估值入账并在税前摊销扣除。四是对上市公司股票期权、放弃性股票和股权奖励适合延迟缴税期限，新三板企业享受非上市公司政策。
为贯彻落实《中华东谈主民共和国促进科技遵循摇荡法》章程的股权激励政策，财政部会同科技部、国务院国资委于2016年2月发布了《国有科技型企业股权和分成激励暂行成见》（财资[2016]4号），并会同科技部、税务总局、发展纠正委、证监会、工商总局经营残忍了完善股权激励和本领入股所得税政策的建议，经国务院常务会议审议通过。《告知》的发布，将有用镌汰获取股权激励和以本领遵循投资入股的科技东谈主员的税收背负，对于激励科技东谈主员改换创业、促进科技遵循摇荡将流露病笃促进作用。
告知全文如下：
财政部税务总局
对于完善股权激励和本领入股联系所得税政策的告知
财税[2016]101号
各省、自治区、直辖市、筹画单列市财政厅（局）、国度税务局、方位税务局，新疆坐褥建立兵团财务局：
为支援国度环球创业、万众改换策略的实施，促进我国经济结构转型升级，经国务院批准，现就完善股权激励和本领入股联系所得税政策告知如下：
一、对适合要求的非上市公司股票期权、股权期权、放弃性股票和股权奖励实行递延纳税政策
（一）非上市公司授予本公司职工的股票期权、股权期权、放弃性股票和股权奖励，适合章程要求的，经向左右税务机关备案，可实行递延纳税政策，即职工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得老本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”名目，按照20%的税率联想交纳个东谈主所得税。
股权转让时，股票（权）期权取得老本按行权价详情，放弃性股票取得老本按本色出资额详情，股权奖励取得老本为零。
（二）享受递延纳税政策的非上市公司股权激励（包括股票期权、股权期权、放弃性股票和股权奖励，下同）须同期振奋以下要求：
1.属于境内住户企业的股权激励筹画。
2.股权激励筹画经公司董事会、激动（大）会审议通过。未设激动（大）会的国有单元，经上司左右部门审核批准。股权激励筹画应列明激励成见、对象、方向、有用期、各样价钱的详情方法、激励对象获取权益的要求、程序等。
3.激励方向应为境内住户企业的本公司股权。股权奖励的方向不错是本领遵循投资入股到其他境内住户企业所取得的股权。激励方向股票（权）包括通过增发、大激动径直让渡以及法律步骤允许的其他合理方式授予激励对象的股票（权）。
4.激励对象应为公司董事会或激动（大）会决定的本领主干和高等管制东谈主员，激励对象东谈主数累计不得跳跃本公司最近6个月在任职工平均东谈主数的30%。
5.股票（权）期权自授予日起应捏有满3年，且自行权日起捏有满1年；放弃性股票自授予日起应捏有满3年，且解禁后捏有满1年；股权奖励自获取奖励之日起应捏有满3年。上述时候要求须在股权激励筹画中列明。
6.股票（权）期权自授予日至行权日的时候不得跳跃10年。
7.实施股权奖励的公司荒谬奖励股权方向公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策放弃性行业目次》畛域（见附件）。公司所属行业按公司上一纳税年度主商业务收入占比最高的行业详情。
（三）本告知所称股票（权）期权是指公司给以激励对象在一如期限内以预先商定的价钱购买本公司股票（权）的职权；所称放弃性股票是指公司按照预先详情的要求授予激励对象一定数目的本公司股权，华信优配激励对象惟有责任年限或功绩贪图适合股权激励筹画章程要求的才不错处置该股权；所称股权奖励是指企业无偿授予激励对象一定份额的股权或一定数目的股份。
（四）股权激励筹画所列内容不同期振奋第一条第（二）款章程的沿途要求，或递延纳税时期公司情况发生变化，不再适合第一条第（二）款第4至6项要求的，不得享受递延纳税优惠，应按章程联想交纳个东谈主所得税。
二、对上市公司股票期权、放弃性股票和股权奖励适合延迟纳税期限
（一）上市公司授予个东谈主的股票期权、放弃性股票和股权奖励，经向左右税务机关备案，个东谈主可自股票期权行权、放弃性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不跳跃12个月的期限内交纳个东谈主所得税。《财政部国度税务总局对于上市公司高管东谈主员股票期权所得交纳个东谈主所得税联系问题的告知》（财税〔2009〕40号）自本告知履行之日起废止。
（二）上市公司股票期权、放弃性股票应纳税款的联想，陆续按照《财政部国度税务总局对于个东谈主股票期权所得征收个东谈主所得税问题的告知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国度税务总局对于股票升值权所得和放弃性股票所得征收个东谈主所得税联系问题的告知》（财税〔2009〕5号）、《国度税务总局对于股权激励联系个东谈主所得税问题的告知》（国税函〔2009〕461号）等干系章程施行。股权奖励应纳税款的联想比照上述章程施行。
三、对本领遵循投资入股实施选拔性税收优惠政策
（一）企业或个东谈主以本领遵循投资入股到境内住户企业，被投资企业支付的对价沿途为股票（权）的，企业或个东谈主可选拔陆续按现行联系税收政策施行，也可选拔适用递延纳税优惠政策。
选拔本领遵循投资入股递延纳税政策的，经向左右税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去本领遵循原值和合理税费后的差额联想交纳所得税。
（二）企业或个东谈主选拔适用上述任一项政策，均允许被投资企业按本领遵循投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。
（三）本领遵循是指专利本领（含国防专利）、联想机软件著述权、集成电路布图联想独有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国度税务总局详情的其他本领遵循。
（四）本领遵循投资入股，是指纳税东谈主将本领遵循扫数权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的活动。
四、干系政策
（一）个东谈主从任职受雇企业以低于公正商场价钱取得股票（权）的，凡不适合递延纳税要求，应在获取股票（权）时，对本色出资额低于公正商场价钱的差额，按照“工资、酬报所得”名目，参照《财政部国度税务总局对于个东谈主股票期权所得征收个东谈主所得税问题的告知》（财税〔2005〕35号）联系章程联想交纳个东谈主所得税。
（二）个东谈主因股权激励、本领遵循投资入股取得股权后，非上市公司在境内上市的，处置递延纳税的股权时，按照现行限售股联系纳税章程施行。
（三）个东谈主转让股权时，视同享受递延纳税优惠政策的股权优先转让。递延纳税的股权老本按照加权平均法联想，不与其他方式取得的股权老本归拢联想。
（四）捏有递延纳税的股权时期，因该股权产生的转增股本收入，以及以该递延纳税的股权再进行非货币性钞票投资的，应在当期交纳税款。
（五）寰球中小企业股份转让系统挂牌公司按照本告知第一条章程施行。
适用本告知第二条章程的上市公司是指其股票在上海证券交游所、深圳证券交游所上市交游的股份有限公司。
五、配套管制法子
（一）对股权激励或本领遵循投资入股选拔适用递延纳税政策的，企业应在规如期限内到左右税务机关办理备案手续。未办理备案手续的，不得享受本告知章程的递延纳税优惠政策。
（二）企业实施股权激励或个东谈主以本领遵循投资入股，以实施股权激励或取得本领遵循的企业为个东谈主所得税扣缴义务东谈主。递延纳税时期，扣缴义务东谈主应在每个纳税年度达成后向左右税务机关论述递延纳税联系情况。
（三）工商部门应将企业股权变更信息实时与税务部门分享，暂不具备联网实时分享信息要求的，工商部门应在股权变更登记3个责任日内将信息与税务部门分享。
六、本告知自2016年9月1日起履行。
中关村国度自主改换示范区2016年1月1日至8月31日之间发生的尚未纳税的股权奖励事项，适合本告知章程的干系要求的，可按本告知联系政策施行。
财政部国度税务总局
2016年9月20日
原文相连：http://www.most.gov.cn/kjbgz/201609/t20160926_127893.htm